¿Cómo funciona el muestreo de unidades monetarias?

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Por Maire Loughran

Los auditores utilizan el muestreo unitario monetario, también llamado muestreo por probabilidad proporcional al tamaño o por unidad de dólar, para determinar la exactitud de las cuentas financieras. Con el muestreo de unidades monetarias, cada dólar en una transacción es una unidad de muestreo separada. Una transacción de 40 USD, por ejemplo, contiene 40 unidades de muestreo. Los auditores suelen utilizar el muestreo de unidades monetarias para muestrear y probar las cuentas por cobrar, los préstamos por cobrar y el inventario.

He aquí un ejemplo de cómo funciona el muestreo por unidades monetarias. El valor contable de las cuentas por cobrar del cliente de auditoría es de 300.000 dólares y el tamaño de la muestra se fija en 96 registros.

  1. Calcular el intervalo de muestreo dividiendo el valor contable por el tamaño de la muestra (300.000/96).
  2. Organizar las cuentas por cobrar del cliente en una lista ordenada utilizando algún tipo de secuencia de ordenación, por ejemplo, puede organizarlas alfabéticamente por nombre de cliente o numéricamente por número de cliente.
  3. Elija un número aleatorio entre 1 y 3.125. Para que este método funcione correctamente, el número aleatorio debe ser menor que el intervalo de muestreo y mayor que la unidad de muestreo más pequeña. Los auditores usualmente usan un programa de computadora generador de números aleatorios para escoger el número aleatorio. La unidad de muestreo y los límites del intervalo de muestreo se programan en el software antes de ejecutar la tarea. En este caso, digamos que el software selecciona el número aleatorio 556.

La siguiente tabla muestra un ejemplo.

Tabla de Muestreo de la Unidad Monetaria
Nombre del ClienteEquilibrio del ClienteEquilibrio AcumulativoElemento de Muestreo ABC Electric$435$435$435Best Friend Cat Care$785$1,220(1) $556Brandy’s Grill$1,510$2,730Buddy’s Gasolinera$5,000$7,730(2) $3,681Primero

, escoja los registros para probar: Tome la lista ordenada alfabéticamente que se muestra en la columna Nombre del cliente, que enumera cada saldo de cliente por monto en dólares, y cuente cada dólar hasta que llegue a $556 (recuerde que el generador de números aleatorios le da el número 556 en el Paso 3 de la lista numerada anterior). La cantidad acumulada en dólares para ABC Electric es inferior a $556.

Eso le indica que el primer elemento de muestreo es Best Friend Cat Care, que con un total acumulado de $1,220 es el primer cliente de la lista con un saldo acumulado superior a $556. El cliente te da el archivo de Best Friend Cat Care. Usted revisa estas facturas ordenadas (por lo general, las facturas se ordenan por fecha) para encontrar la factura con el 556º dólar. Esa factura es su artículo a muestrear.

Para seleccionar la siguiente factura a muestrear, agregue el intervalo de muestreo de $3,125 a su número aleatorio de $556. Esto equivale a $3,681, que es la siguiente cantidad en dólares del artículo muestreado. Brandy’s Grill a $2,730 acumulativamente es menos de $3,681, así que pase de Brandy’s a Buddy’s. Siga el mismo procedimiento que utiliza para los mejores amigos para encontrar la factura de Buddy con el 3.681º dólar.

Aunque la mesa sólo llega hasta Buddy’s, tu cliente tiene muchos más clientes. Para seleccionar la siguiente posición de muestreo, añada el intervalo de muestreo de 3.125 USD a su posición de muestreo anterior de 3.681 USD, que equivale a 6.806 USD, y así sucesivamente hasta que llegue al apellido en la lista de clientes.

Cuando se toman muestras, se buscan declaraciones erróneas. Si, por ejemplo, se debería haber introducido una factura por 986 USD y se introdujo como 896 USD, la inexactitud es el 9% de la operación (la inversa de 896/986). Si el total de errores excede el nivel de tolerancia evaluado, deberá decidir si desea realizar otros procedimientos.

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