Cómo medir el valor razonable

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Por Maire Loughran

La medición del valor razonable implica algunos supuestos básicos. Por un lado, no se puede tener una medición precisa del valor razonable a menos que se calcule en base a lo que vale el activo o por lo que se transferiría el pasivo en un mercado apropiado – en otras palabras, su mercado principal.

Por ejemplo, usted encuentra el valor justo del oro en un mercado de metales preciosos, como Monex, no en un mercado que se especializa en futuros de panceta de cerdo, como el Chicago Mercantile Exchange.

Si no se encuentra un mercado principal, la valoración proviene del mercado más ventajoso para el activo o pasivo.

También hay que cuantificar a los participantes del mercado, que son los compradores en el mercado principal o ventajoso. Por ejemplo, los participantes del mercado no pueden ser partes relacionadas, lo que significa que de alguna manera están asociados con el negocio y tienen un interés real o percibido en el resultado de la valoración.

La compañía también debe tener un conocimiento práctico del activo o pasivo para poder hacer una valoración precisa. Además, la empresa debe estar dispuesta a vender o transferir el activo/pasivo, independientemente de que esta situación sea probablemente hipotética.

El valor razonable también tiene en cuenta los atributos específicos del activo o pasivo en la fecha de valoración. Estos atributos incluyen la condición del activo y el riesgo de crédito. Por ejemplo, la medición del valor razonable de un edificio tiene en cuenta el vecindario en el que se encuentra y el estado general del edificio.

A excepción de los bonos del Tesoro de los Estados Unidos, que se consideran libres de riesgo, ya que están respaldados por el gobierno de los Estados Unidos, el riesgo de crédito está generalmente presente en la mayoría de los activos financieros. Por lo tanto, el valor razonable se ajusta en función del riesgo asociado con el activo o pasivo.

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