Cómo utilizar el muestreo no estadístico en sus auditorías

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Por Maire Loughran

Puede elegir su muestra de auditoría sin utilizar ningún tipo de método de muestreo estadístico específico. La premisa básica del muestreo estadístico y no estadístico es la misma. Sin embargo, al realizar una auditoría, tenga en cuenta estas diferencias que existen. Influyen en la forma en que se determina el tamaño de la muestra y se seleccionan los elementos a muestrear.

Determinación del tamaño de la muestra

Cuando se utiliza el muestreo no estadístico, no se utilizan tablas ni porcentajes estadísticos. El número de registros que usted examina se basa en su criterio profesional y en la política de la empresa. Además, para mantener la coherencia en toda la firma de CPA y reducir la cantidad de juicios que los auditores necesitan aplicar en el campo, muchas firmas públicas de CPA tienen pautas universales que los auditores deben seguir al seleccionar el tamaño de la muestra. En otras palabras, cuando se produce X, la política de la empresa es seleccionar los registros Y.

Por ejemplo, si el riesgo de control del cliente (o riesgo inherente, o riesgo de detección – la X) es alto, la política de la firma puede dictar que el tamaño de la muestra debe ser de 100 a 150 registros (la Y asociada). El riesgo moderado puede fijar el tamaño de la muestra en 50 a 75 registros, y una muestra de registros de bajo riesgo puede ser de 20 a 45. Tenga en cuenta que sólo estoy inventando estos números para ilustrar el punto.

El riesgo de control es el riesgo de que se produzca un error material que no sea detectado oportunamente por los controles internos. El riesgo inherente ocurre cuando las cuentas son susceptibles a incorrecciones materiales, y el riesgo de detección es el riesgo de que un auditor no detecte una incorrección material.

Las pautas de tamaño de muestra de una empresa no se establecen a discreción. Los expertos de la firma consideran cuidadosamente muchos factores diferentes, tales como el nivel de confianza del control y las tasas de desviación tolerable razonables. Por supuesto, si encuentra una o más desviaciones, debe ampliar el tamaño de la muestra o reevaluar el nivel de riesgo de control.

Selección de los elementos a muestrear

Dos de los métodos de muestreo que se utilizan cuando se utiliza un muestreo no estadístico son el muestreo aleatorio y el muestreo por juicio.

  • El muestreo de haphazard tiene lugar cuando se elige una muestra de los registros de una población sin ningún sesgo consciente. Sin embargo, debe intentar seleccionar registros que sean representativos de toda la población de registros. Por ejemplo, usted no tiraría al aire todas las facturas de los proveedores y basaría su muestra en si la factura cae boca arriba o boca abajo (aunque eso suena muy aleatorio, ¿no es así?).
  • Cuando usted usa su juicio profesional para seleccionar la muestra, se llama – gran sorpresa – muestreo de juicio. Los auditores utilizan muchos hechos y circunstancias diferentes cuando aplican su juicio profesional al muestreo, entre ellos sus experiencias previas de auditoría con el cliente o la industria del cliente.

Cualquiera que sea el método de muestreo que decida utilizar, debe evitar distorsionar la muestra seleccionando sólo los ítems grandes o los ítems que aparecen en primer o último lugar en una lista de registros. El muestreo sólo es eficaz cuando la muestra se acerca lo más posible a la representación de la población de registros en su conjunto.

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