Cómo utilizar el muestreo para probar los controles internos

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Incluso una empresa muy pequeña produce registros voluminosos; ningún auditor podría auditar todos los registros disponibles y aún así realizar la auditoría a tiempo para que los datos obtenidos sean relevantes. El muestreo le permite elegir un pequeño pero pertinente y representativo grupo de registros que le dará una imagen precisa de la empresa.

Tal vez se pregunte cómo seleccionar los controles que desea probar. Su primer paso es identificar las cuentas importantes. Esto se hace teniendo en cuenta tanto los factores cuantitativos como los cualitativos. Aquí está la diferencia entre los dos:

  • Cuantitativo: Una cuenta es significativa sobre una base cuantitativa si es probable que contenga declaraciones erróneas que puedan afectar materialmente a los estados financieros. Por ejemplo, durante las entrevistas iniciales, se descubre que las transacciones con partes relacionadas se reflejan en una cuenta.
  • Cualitativo: Otras cuentas financieras pueden ser significativas desde el punto de vista cualitativo si afectan a las expectativas de los inversores. Los acreedores pueden estar interesados en una cuenta en particular, no porque sea materialmente significativa, sino porque representa una importante medida del rendimiento.
  • Hay ocho pasos en el muestreo de auditoría para las pruebas de los controles. El ejemplo del proceso de facturación del cliente se utiliza para guiarle a través de los pasos:

  • El objetivo de las pruebas de los controles es proporcionarle pruebas sobre si los controles están funcionando de manera efectiva. El objetivo de nuestra prueba de ejemplo (centrada en la facturación del cliente) es averiguar si las facturas del cliente son correctas. Los objetivos de la auditoría varían según las cuentas y el propósito de su procedimiento.
  • La actividad de control es la política o procedimiento que la gerencia utiliza para asegurar que las declaraciones erróneas materiales se prevendrán o detectarán de manera oportuna.
  • Para ello, decida la unidad de muestreo apropiada y considere la integridad de la población.
  • Definir las condiciones de desviación, por ejemplo, que el control es que las facturas de los clientes son correctas. Un error o desviación en este control sería si el costo por unidad en las facturas del cliente no concuerda con la lista de precios estándar, y no hay explicación para la desviación (como el hecho de que el cliente haya recibido un descuento). Incluso si existe una explicación, usted todavía tiene una desviación si la autoridad competente no aprobó el descuento.
  • Piense en el número esperado de desviaciones, es decir, el número de errores que prevé encontrar.
  • Determinar el nivel de riesgo de control planificado y evaluado, para determinar si la población está libre de errores materiales. Usted clasifica el riesgo como bajo, moderado o máximo.
  • El tamaño de la muestra puede ser un factor de la política de su empresa (el número de elementos que su empresa suele muestrear), o puede utilizar un software de muestreo para seleccionar el tamaño de la muestra.
  • Un método de muestreo que se utiliza con frecuencia para las pruebas de los controles es el muestreo por atributos.
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