Fundamentos de la auditoría: cómo distinguir entre errores y fraudes

Rate this post
  1. Negocios
  2. Contabilidad
  3. Auditoría
  4. Fundamentos de la auditoría: cómo distinguir entre errores y fraudes

Libro Relacionado

Por Maire Loughran

Cuando encuentra errores en las declaraciones mientras realiza una auditoría, usted es responsable de realizar una evaluación. Sólo usted debe determinar si la declaración errónea representa un error o un fraude. Los errores no son deliberados. El fraude se produce cuando se encuentran pruebas de la intención de inducir a error.

Tenga en cuenta que la cantidad en dólares de la declaración errónea no hace ninguna diferencia cuando se asigna una insignia de fraude. No importa si el error intencional es material o inmaterial: El fraude es fraude.

A continuación, se incluyen algunos errores comunes con los que se encontrará:

  • Inadvertidamente llevar un gasto a la cuenta equivocada: Por ejemplo, un gasto de publicidad aparece como un gasto de amortización. Las dos cuentas están juntas en el plan de cuentas y el encargado de la entrada de datos cometió un simple error de mecanizado.
  • Reservar una estimación contable irrazonable para la provisión por gastos de deudas incobrables: La persona que cometió este error puede simplemente haber malinterpretado los hechos. La provisión por incobrables surge porque los principios contables generalmente aceptados exigen que los ingresos y gastos coincidan con los del mismo período de información financiera. En cada período, una cierta cantidad de ventas a crédito tiene que ser registrada como deuda incobrable. De esta manera, los ingresos no se sobreestiman en el período actual, ya que las empresas utilizan muchos métodos diferentes para estimar la deuda incobrable. Un método común es asignar un porcentaje de las ventas brutas a la deuda incobrable. El porcentaje puede ser un promedio de la industria o el porcentaje real de la deuda incobrable sobre las ventas brutas experimentadas por la compañía en el pasado. Algunas compañías asignan todas las facturas que están atrasadas más de 120 días a la deuda incobrable.
  • Aplicación incorrecta de los principios contables: El registro de los activos a su coste y no a su valor de mercado es un ejemplo de principio contable. Asegúrese de que la compañía no haya hecho inadvertidamente un ajuste para aumentar el valor de los activos (tales como terrenos o edificios) a su valor de tasación en lugar de a su costo. Nunca es apropiado cambiar el valor de un activo fijo en el balance general de su costo original.

El fraude ocurre cuando alguien produce datos engañosos a propósito. Usted necesita estar atento a dos tipos de fraude:

  • Declaraciones erróneas debido a informes financieros fraudulentos: En este tipo de fraude, la gerencia o los propietarios suelen estar involucrados, y el fraude es facilitado por controles internos superiores.
  • Malversaciones por apropiación indebida de activos: Este tipo de fraude suele ser perpetrado por empleados que no pertenecen a la gerencia.

El fraude puede adoptar la forma de falsificación o alteración de los registros contables o de los estados financieros. El cometer un error deliberadamente cuando se codifican los cheques de gastos es un fraude. Por lo tanto, es intencionadamente la reserva de una provisión por incobrables inferior a la que se considera razonable según los métodos de estimación normales.

El fraude también incluye omisiones intencionales de información significativa. Por ejemplo, si una empresa sabe que su mayor cliente está a punto de cerrar sus puertas y no revela este hecho, eso es fraude. No revelar adecuadamente las contingencias de pérdidas es otro ejemplo – por ejemplo, si una compañía no revela que es probable que vaya a perder una demanda en su contra y los daños pueden ser estimados razonablemente.

Por supuesto, el robo de bienes como dinero en efectivo, inventario o equipo también es un fraude. Pagar los gastos personales de la cuenta de cheques de la compañía es un fraude. Otro ejemplo es llevar las computadoras de la empresa a casa para que las usen personalmente.

Su fuente autorizada sobre el fraude es la Declaración sobre Normas de Auditoría (SAS) No. 99, que ofrece muchas descripciones de actividades fraudulentas y amplía las características del fraude.

Add Comment